Társasági adóról szóló törvény változásai 2026-tól

A rendelkezésre álló törvényszövegek és indoklások szerint a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) módosításai elsősorban a vállalkozások adminisztrációs terheinek csökkentését, a globális minimumadó (PILLAR II) uniós jogharmonizációját, valamint új, zöld gazdasági célú adókedvezmények bevezetését szolgálják.

Új fejlesztési adókedvezmények

Két új kategória kerül bevezetésre a beruházási adókedvezmények körébe, amelyek célja a környezetvédelem és a tiszta technológiák támogatása:

• Tiszta Technológiai Gyártási Kapacitás (CISAF Közlemény): A törvény bevezeti a tiszta technológiák gyártási kapacitásának biztosítását szolgáló beruházás fogalmát, és az ehhez kapcsolódó fejlesztési adókedvezményt.
  • Fogalom meghatározása: Tiszta technológiai beruházásnak minősül az, amely gyártási kapacitás létrehozását célozza az Európai Bizottság CISAF Közleményének II. mellékletében felsorolt végtermékek és alkotóelemek előállításához, ideértve a másodlagos nyersanyag igénybevételével történő előállítást, valamint az ehhez szükséges kritikus fontosságú nyersanyagok előállítását is.
  • A kedvezmény mértéke: A fejlesztési adókedvezmény mértéke jelenértéken nem haladhatja meg a beruházás elszámolható költségének:
    • 15%-át Budapesten megvalósított beruházás esetén.
    • 35%-át Budapesten kívüli településen megvalósított beruházás esetén.

• Engedélyezés (Budapest és vidéki értékhatár felett): Ha az igényelt összes állami támogatás jelenértéken meghaladja a 150 millió eurót Budapesten, vagy a 350 millió eurót vidéken, az adókedvezmény csak az adópolitikáért felelős miniszter által kiadott határozat alapján, az Európai Bizottság engedélyével vehető igénybe.
• A beruházásnál a legkorszerűbb termelési technológiát kell használni.
• Az adózó nem lehet nehéz helyzetben lévő társaság.
• A kedvezmény csak a 2030. december 31-ig nyilvántartásba vett bejelentésekre vagy határozatokra vonatkozóan vehető igénybe.

Átmeneti szabály, hogy az adózó választása szerint át lehet térni erre a jogcímre a korábbi fejlesztési adókedvezmények (Tao. tv. 22/B. § (3) bekezdése vagy (20)–(35) bekezdése) alapján már benyújtott bejelentések esetében is.

• Környezeti károk felszámolása és környezetvédelmi célú beruházások: Új adókedvezmény vehető igénybe a környezeti károk felszámolására és más meghatározott környezetvédelmi célra irányuló beruházások és felújítások esetén.
  • Jogosultság: Jelenértéken legalább 100 millió forint értékű beruházás vagy felújítás esetén vehető igénybe, mely a következők egyikét célozza: környezeti kár felszámolása (talaj, víz károsodás), leromlott élőhely rehabilitációja, biológiai sokféleség védelme vagy visszaállítása, vagy éghajlatváltozáshoz való alkalmazkodást szolgáló természetalapú megoldás végrehajtása.
  • Időtartam: A beruházás üzembe helyezését követő adóévben (vagy az üzembe helyezés adóévében) és az azt követő öt adóévben vehető igénybe.
  • Feltételek:
    • A beruházás megkezdése előtt bejelentést kell tenni az adópolitikáért felelős miniszterhez, amelynek késedelmes teljesítése esetén igazolási kérelemnek nincs helye.
    • A környezeti kár felszámolására/rehabilitációra irányuló beruházás esetén (a) és b) pont) az adózónak független szakértői igazolással kell rendelkeznie az ingatlan értéknövekedéséről.
    • A kedvezmény nem vehető igénybe természeti katasztrófa okozta kár helyreállítására.
    • Ugyanazon beruházásra e kedvezmény nem halmozható a Tao. törvény szerinti más adókedvezménnyel.

Hatálybalépés, első alkalommal a 2026. adóévre és a 2025. december 31-ét követően megkezdett beruházásokra alkalmazható.

Adóelőlegek és fizetési kötelezettségek módosításai

1. Havi előlegfizetési értékhatár emelése: A havi adóelőleg-fizetési kötelezettség megállapításához szükséges értékhatár 5 millió forintról 20 millió forintra emelkedik. Ez a változás a mezőgazdasági, erdőgazdasági és halászati ágazatok adózóira is vonatkozik.
2. Előlegfizetési határidő módosítása: A negyedéves előlegfizetésre kötelezett adózóknak az adóév utolsó negyedévére jutó adóelőleget a negyedév harmadik hónapjának huszadik napjáig (azaz naptári éves adózó esetén december 20-ig) kell teljesíteniük. Ez első alkalommal a 2025. adóévi fizetendő adó alapján meghatározott adóelőlegre kell alkalmazni, feltéve, hogy annak bevallása 2025. december 31-ét követően esedékes.

Látvány-csapatsport támogatásokra vonatkozó szabályok pontosítása

A Tao. tv. 22/C. §-a (amely az LCS-támogatásból megvalósult beruházásokkal foglalkozik) kiegészül a felelős vagyonkezelés biztosítása érdekében:

• Térítés nélküli átruházás korlátozása: A támogatásból létrehozott tárgyi eszköz térítés nélküli átadására (ajándékozására) még a támogató szervezet előzetes írásbeli hozzájárulásával sem kerülhet sor, kivéve, ha a tárgyi eszköz könyv szerinti értéke nulla.
• Ellenérték fejében történő átadás: Amennyiben a tárgyi eszköz ellenérték fejében kerül átadásra, az ellenérték nem lehet kevesebb, mint a tárgyi eszköz piaci értéke, de legalább a számviteli nyilvántartásban kimutatott könyv szerinti értéke.
• Fenntartási kötelezettség: Ha az eszköz elidegenítésére a kötelező fenntartási időszak lejárta előtt kerül sor, a megszerzőnek kötelezettséget kell vállalnia a fenntartási kötelezettség teljesítésére. Ennek megsértése esetén a megszerzőt a támogatás erejéig helytállási kötelezettség terheli.

Globális Minimumadóval összefüggő fogalmak és pontosítások

A globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adókról szóló törvényhez (Minimumadó törvény) kapcsolódó fogalmak pontosításra kerülnek, amely a Tao. rendszert is érinti:

• Pénzügyi beszámoló: Meghatározásra került az elismert pénzügyi beszámoló fogalma.
• Egyszerűsített lefedett adó: Pontosításra kerül az egyszerűsített lefedett adó definíciója, ideértve a halasztott adóráfordítást is, de nem beleértve bizonyos adókat vagy bizonytalan adópozíciókat.
• Kivételi szabályok (Pillar II): A gazdasági jelenléten alapuló nyereségkivétel alkalmazásának pontosítása (pl. a 2024. naptári évben kezdődő adóévben a bérköltségre jutó nyereségkivétel mértéke 9,8%, a tárgyi eszközre jutó mértéke 7,8%).

Egyéb technikai és pontosító módosítások

• Kutatás-fejlesztési adókedvezmény: A kutatás-fejlesztési adókedvezmény újraválasztása a jogalkotói szándéknak megfelelően pontosítva, hogy a kedvezmény az 5 év lejárata után folytatólagosan újra választható. A kutatóintézeti közös projektre vonatkozó adókedvezmény maximuma az elszámolható költség 10 százaléka, de legfeljebb 500 millió forint.
• Pénztár/elektronikus pénz: A pénztár értékének és a pénztár mentesített értékének meghatározásakor nem kell figyelembe venni az adózó fizetési számlájához kapcsolódóan nyilvántartott elektronikus pénzállományösszegét.
• IFRS adózók: Az IFRS-ek szerint adózók adóalapjának módosító tételei úgy kerülnek pontosításra, hogy az utalás az adókedvezményekre történő általános utalás útján valósul meg, így lefedve az évről évre bővülő adókedvezményeket.
• Válságközlemény törlése: Az uniós Válságközlemény 2026-tól nem alkalmazható, ezért az erre vonatkozó társasági adózási rendelkezések törlésre kerülnek.