Személyi jövedelemadóról szóló törvény változásai 2026-tól

A rendelkezésre álló törvényszövegek és indoklások szerint a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) módosításai elsősorban az adminisztrációt egyszerűsítik, enyhítik az egyéni vállalkozók terheit, valamint bővítik a kedvezmények és adómentességek körét.

Kedvezmények és juttatások módosítása

Átalányadózó Egyéni Vállalkozók Költséghányadának Emelése

A 40%-os költséghányadot alkalmazó átalányadózó egyéni vállalkozók költséghányada két lépcsőben emelkedik:

• 2026. január 1-jétől: 40%-ról 45%-ra.
• 2027. január 1-jétől: 45%-ról 50%-ra nő.

Anyák Kedvezményeinek Szabályai

a) Nyilatkozattételi egyszerűsítés

A három gyermeket nevelő anyák kedvezményének évközi érvényesítése egyszerűsödik. Az anya az adóelőleg-nyilatkozatban, amelyet a családi kedvezmény vagy családi járulékkedvezmény érvényesítése érdekében tesz, bejelölheti és bejelentheti, hogy kéri a három gyermeket nevelő anyák kedvezményének érvényesítését.

• A munkáltató vagy kifizető ezt a nyilatkozatot folytatólagos adóelőleg-nyilatkozatnak tekinti mindaddig, amíg az anya új nyilatkozatot nem tesz, vagy a korábbi nyilatkozat mellőzését nem kéri. Ezzel megszűnik az éves megismétlési kötelezettség.
• Átmeneti szabály: A 2025. évben megtett adóelőleg-nyilatkozatot a munkáltató/kifizető folytatólagosnak tekinti, hacsak az anya nem tesz új nyilatkozatot. Ez a szabály a két gyermeket nevelő anyák kedvezményénél is alkalmazható a folytatólagos nyilatkozatra.

b) 30 év alatti anyák kedvezményének jogosultsága

A 30 év alatti anyák kedvezményénél módosul a jogosultsági feltétel:

• Már nem feltétel, hogy a családi kedvezményre való jogosultságnak az anya 30. életéve betöltése előtt kell megnyílnia.
• A jogosultság megnyílhat a 30. életév betöltését követően is, de a kedvezmény utoljára abban az évben vehető igénybe, amelyben az anya betölti a 30. életévét.

c) Két gyermeket nevelő anyák kedvezményének kivezetése

A két gyermeket nevelő vagy felnevelt édesanyákra vonatkozó adómentesség (életkori korláttal) lépcsőzetesen kerül bevezetésre:

• 2026-tól azok az édesanyák érvényesíthetik, akik a 40. életévüket még nem töltötték be.
• 2027-től az 50. életévüket még be nem töltött édesanyák.
• 2028-tól a 60. életévüket még be nem töltött édesanyák.
• 2029-től pedig életkori megkötés nélkül minden legalább két gyermeket nevelő vagy felnevelt édesanya mentesül a munkajövedelmei tekintetében a személyi jövedelemadó alól.
• Pontosítás: A szabály úgy módosult, hogy a meghatározott életkort január 1-jén betöltő édesanya jogosultsága is fennáll (azaz a kedvezmény szempontjából kedvezőbb szabályozás valósult meg).

Új adómentes juttatások

a). Pedagógus-továbbképzés költségei:

• Adómentessé válik a pedagógus továbbképzés más személy által viselt költsége vagy a továbbképzés költségeinek megtérítése, beleértve a képzési költséget, valamint a képzés időszaka alatt biztosított étkezést, utazást és szállást.
• Átmeneti szabály: Ez az adómentes jogcím már a 2024. december 31-ét követően adott juttatásokra is alkalmazható.

b) Banki károk megtérítése (csalás és adathalászat)

• Adómentessé válik az a juttatás, amelyet a károsult magánszemély kap, mint a pénzforgalmi szolgáltatások igénybevétele során használt érzékeny fizetési adatokkal való visszaélés (különösen csalási események) eredményeképpen fellépő kár megtérítése esetén, bármely jogcímen, a károsulttal szerződéses kapcsolatban álló hitelintézet részéről, legfeljebb a kár összegéig. Ez azért indokolt, mert az ügyfél ezen összeg következtében nem „gazdagodik”.

c) Rendvédelmi lakhatási támogatás:

• Kibővül a béren kívüli juttatások köre a rendvédelmi feladatokat ellátó szerv által a foglalkoztatottjának lakhatási támogatás címén adott támogatással.
• E támogatásra a már létező lakhatási támogatás szabályait kell alkalmazni, de figyelmen kívül kell hagyni az életkori korlátozást.

Kriptoeszközökkel Kapcsolatos Változások (adókiegyenlítés)

A kriptoeszközzel végrehajtott ügyletekből származó jövedelmek adóztatása és a veszteségek elszámolása átalakul:

• Időkorlát eltörlése: A magánszemély által bevallott, kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó veszteség adókiegyenlítésre jogosító időtartama korlátlanná válik (nem csak a veszteség keletkezésének évét megelőző két évben érvényesíthető).
• Adókiegyenlítés mértéke: Az adókiegyenlítés összege a bevallott veszteségnek és a bevalláskor hatályos adókulcsnak a szorzata, csökkentve a korábbi években már érvényesített adókiegyenlítésekkel.
• Nyilvántartás: A magánszemélynek olyan nyilvántartást kell vezetnie, amelyből megállapítható a kriptoeszköz-ügyletből származó, adókiegyenlítésként még nem érvényesített veszteség összesített összege; ezt az összeget tájékoztató adatként fel kell tüntetni a tárgyévi adóbevallásban.
• Alkalmazás: Az új adókiegyenlítés először a 2025. adóévről szóló adóbevallásban érvényesíthető. A 2025. adóévet megelőző évekről szóló adóbevallásban feltüntetett, de még el nem számolt veszteség is figyelembe vehető.

Egyéni vállalkozók adminisztrációja és költségelszámolás

Járművek költségelszámolása

Az egyéni vállalkozók számára lehetővé válik, hogy különböző meghajtású gépjárművek esetében eltérő költségelszámolási módot válasszanak.

• A választás csoportos, a belső égésű motorral rendelkező járművek csoportja esetében egységesen egy elszámolási mód, míg a hibrid, továbbá az elektromos gépjárművek csoportja vonatkozásában akár egy másik, de szintén egységesen ugyanazon elszámolási mód választható.

Szünetelés alatti bevallási kötelezettség enyhítése (Art. módosítás)

Az Szja tv. szerinti egyéni vállalkozónak nem kell soron kívüli bevallást teljesítenie, ha tevékenységét a bevallással le nem fedett időszak teljes időtartama alatt szüneteltette.

Automatikus részletfizetés (Art. módosítás)

A természetes személy adózó (beleértve a vállalkozási tevékenységet folytató és az áfa fizetésére kötelezett természetes személyt is) kérelmére évente egyszer, legfeljebb kettőmillió forint összegű adótartozásra legfeljebb tizenkét havi pótlékmentes részletfizetés engedélyezhető, méghozzá az adó esedékessé válását megelőzően is.

Egyéb technikai változások

Opciós jog tartási időszaka: Az opciós jogokhoz kapcsolódó tartási időszak kezdő időpontja módosul. A tartási időszak nem az opciós jog gyakorlásának megnyíltával, hanem a jog magánszemély részére történő alapításával és a jog megismeréséről szóló nyilatkozat keltével kezdődik. Ez a módosítás már a 2023. december 31-ét követően biztosított jogszerzés esetében is alkalmazható.