Kiskereskedelmi adó 2025
Kiskereskedelmi adó 2025 – szabályváltozások
A magyar adórendszer egyik fontos eleme a kiskereskedelmi adó, amelynek alapvető rendelkezéseit a 2020. évi XLV. törvény (Kiskeradó tv.) rögzíti. Az elmúlt években azonban a szabályozás kiegészült az extraprofit adókról szóló 197/2022. (IV. 4.) kormányrendelettel (Extraprofit adó rendelet), amely további adóterheket és speciális előírásokat vezetett be. A 2025. január 1-jével hatályba lépett módosítások további pontosításokat és bővítéseket tartalmaznak, amelyek érintik az adóalanyok körét, az adó alapját és az alkalmazandó adómértékeket.
Nézzük meg, milyen kulcsfontosságú változásokra számíthatnak a piaci szereplők!
Platformüzemeltetők és a kiskereskedelmi adó: Új kötelezettségek 2025-től
A Kiskeradó tv. módosítása alapján 2025. január 1-jétől minden kül- vagy belföldi illetőségű platformüzemeltető adókötelessé válik, ha kiskereskedők az adott platformon keresztül értékesítenek. Az új szabályozás célja, hogy a platformokon zajló kiskereskedelmi tevékenységeket is bevonja az adóztatás alá, biztosítva ezzel az egyenlő versenyfeltételeket a hagyományos kiskereskedőkkel szemben.
A törvény értelmezése szerint platformnak minősül minden olyan szoftver, weboldal vagy mobilalkalmazás, amely lehetővé teszi az értékesítők és vásárlók közötti kapcsolatot és az adásvétel megvalósulását. A platformüzemeltető pedig az a szervezet, amely szerződéses kapcsolatban áll az értékesítőkkel, és lehetőséget biztosít számukra a platformon történő értékesítésre.
A platformüzemeltető adóalapja a platformon keresztül értékesítő kiskereskedők teljes éves nettó árbevételének összege. Ez azt jelenti, hogy a hatóságok úgy tekintenek a platformokra, mintha azok maguk is értékesítők lennének.
A TEÁOR’25 osztályozási rendszer bevezetése
A Kiskeradó tv. eddig is a TEÁOR számok alapján határozta meg az adóköteles tevékenységeket, és ez a logika a TEÁOR’25 esetében is megmarad. Bár a besorolások frissültek, az adóköteles tevékenységek köre érdemben nem változott, továbbra is érintett például az élelmiszer-, ruházati-, szabadidős termékek, valamint az üzemanyag-kiskereskedelem. A frissített meghatározás szerint kiskereskedelmi tevékenységnek azokat a TEÁOR’25 besorolás szerint a 47.1–47.9 alágazatokba tartozó tevékenységeket kell tekinteni, ahol a vevők között magánszemélyek is lehetnek.
Az új adóalap
Az egyik legfontosabb módosítás, hogy a külföldi kiskereskedők esetében az adóalap nemcsak a belföldön elért árbevételt, hanem a külföldön átadott áruk értékesítéséből származó ellenértéket is tartalmazza. Ez azt jelenti, hogy 2025-től a külföldi kiskereskedők teljes világértékesítése az adóalap részét képezi. Ez nem azt jelenti, hogy a külföldi értékesítések után is meg kell fizetni a kiskereskedelmi adót! Az arra eső adórész mentesítésre kerül, így kizárólag a Magyarországon értékesített termékek után keletkezik tényleges adófizetési kötelezettség.
Az új kiskereskedelmi adómértékek 2025-re
A 2025-ben kezdődő adóévre vonatkozó kiskereskedelmi adómértékek az Extraprofit adó rendelet 21. § (3) bekezdése szerint a következőképpen alakulnak:
Általános kiskereskedelmi adómértékek:
- 0% – 500 millió forintos adóalapig
- 0,15% – 500 millió és 30 milliárd forint közötti adóalapra
- 1% – 30 milliárd és 100 milliárd forint közötti adóalapra
- 4,5% – 100 milliárd forint feletti adóalapra
2025-ben a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi tevékenységet végző vállalkozások adózására speciális szabályok vonatkoznak, amelyek megegyeznek a 2024-es adóév előírásaival. Az Extraprofit adó rendelet 21. § (3a) bekezdése szerint a TEÁOR’25 alapján a 47.3 ágazatba sorolt gépjármű-üzemanyag kiskereskedelmi tevékenység esetében az adó mértéke a következőképpen alakul a 2025-ös adóévben:
- Az adóalap azon része, amely a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemből származó éves nettó árbevétel 500 millió forintot nem haladja meg, továbbra is adómentes (0%).
- Az ezt meghaladó árbevétel-rész után 3%-os adómértéket kell alkalmazni.
***
Amennyiben további kérdése merül fel a kiskereskedelmi adó szabályainak változásaival kapcsolatban, forduljon bizalommal szakértő kollégáinkhoz.