Áfa törvény 2026 -os változásai

A rendelkezésre álló törvényszövegek és indoklások szerint az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvényt (Áfa tv.) számos ponton módosítják, elsősorban az adminisztráció csökkentése, a jogharmonizáció és a vállalkozások versenyképességének növelése érdekében.

Alanyi adómentesség értékhatárának emelése

Az alanyi adómentesség választására jogosító felső bevételi értékhatár több lépcsőben emelkedik, ezzel csökkentve a kis- és középvállalkozások adminisztrációs terheit:

1. 2026. január 1-jétől az értékhatár 20 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeg.
2. 2027. január 1-jétől az értékhatár 22 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeg.
3. 2028. január 1-jétől az értékhatár 24 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeg.

Átmeneti rendelkezések az emeléshez kapcsolódóan lehetővé teszik, hogy az adóalany választhassa az alanyi adómentességet a megfelelő naptári évre, ha a korábbi évben elért, valamint a tárgyévben várható forgalma nem haladja meg az adott évre vonatkozó új értékhatárt. Ezen kívül az adóalany akkor is választhatja a mentességet, ha a korábban előírt kivárási idő (191. § (3) bekezdésében vagy 195/K. § (6) bekezdésében rögzített időtartam) még nem telt el.

Adómérték változása

Marhahús és belsőségek áfája: 2026. január 1-jétől a háziasított szarvasmarha élelmezési célra alkalmas húsa, vágási mellékterméke és belsősége (frissen, hűtve vagy fagyasztva) a 27%-os áfa-kulcsból az 5%-os áfa-kulcs alá kerül átsorolásra. Ez a változás azokban az esetekben alkalmazandó, amelyekben a teljesítés időpontja (a 84. § szerint megállapított időpont) 2026. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik.

Adatszolgáltatási és adminisztrációs egyszerűsítések

Számlabefogadással kapcsolatos adatszolgáltatás (2026. július 1-jétől)

A kockázatkezelés és ellenőrzés hatékonyságának növelése érdekében módosul a befogadott számlákról történő adatszolgáltatás:

• Az adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell nemcsak az áthárított adó tartalmát, hanem a levonásba helyezett adó összegét is, adómérték és az arányosítással levonásba helyezett adó összeg szerinti bontásban. Ez azért szükséges, mert nem minden esetben kerül sor a teljes áthárított adó levonására.
• Az adóalanynak számlánként nyilatkoznia kell többek között a terméket értékesítő adószámának/csoportazonosító számának első nyolc számjegyéről, az adóalapról, az áthárított adó összegéről, a levonásba helyezett adó összegéről, a számla sorszámáról és a teljesítés/kibocsátás időpontjáról.
• Azok az adóalanyok, akik a bevallásukat a NAV által rendelkezésre bocsátott elektronikus felületen teljesítik (184. § (2) bekezdés b) vagy c) pontja szerint), mentesülnek ezen részletes nyilatkozattételi kötelezettség alól.
• Az a rendelkezés, miszerint a pénzforgalmi elszámolást választott adóalanyok számlái esetén elegendő egyszer adatot szolgáltatni, hatályát veszti, mivel a levonás ezen ügyleteknél a pénzügyi rendezéshez igazodik.
• Ez a módosított adatszolgáltatás először a 2026. július 1-jét magában foglaló adómegállapítási időszakról teljesítendő bevallások tekintetében alkalmazandó.

Külföldi utasok áfa-visszatérítése

A külföldi utasok részére adható áfa-visszatérítés kapcsán a kiléptetést igazoló dokumentumok kibővülnek a vámhatóság által biztosított elektronikus adattartalom alkalmazásának lehetőségével. Ez a digitális igazolás egyenértékű a vámhatóság általi záradékolással és lebélyegzéssel.

Jogutódlás áfa bevallásban

A jogutódlás esetén a jogelőd adataihoz való hozzáférést és a bevallásainak helyesbítését biztosító automatikus mechanizmus alól kivételt képeznek azok az esetek, amikor a jogutódlás központi kormányzati vagy önkormányzati feladatok átadásával történik.

Visszamenőleges áfa bejelentkezés (Art. módosítás)

Ha egy adózó visszamenőleges hatállyal teljesíti általánosforgalmiadó-fizetési kötelezettségével összefüggő bejelentési, változásbejelentési kötelezettségét, akkor a bejelentés napját megelőző, bevallással le nem fedett időszakra vonatkozóan havonkénti adóbevallást kell benyújtania.

Egyéb technikai változások

• Törlésre kerülnek az Áfa tv.-ben az Egyszerűsített Vállalkozói Adóról szóló törvényre (Eva tv.) vonatkozó hivatkozások a jogszabály hatályon kívül helyezésére tekintettel.
• Az Áfa tv. alkalmazandó a jövedéki adóról szóló törvény hatálya alá tartozó dohánygyártmányokra, ha arról a Jöt. kifejezetten rendelkezik.

Csoportos Adóalanyiság Szabályai

A csoportos adóalanyiság működésével kapcsolatos gyakorlati kérdések rendezésére, valamint az adminisztratív terhek csökkentésére is sor kerül:

• Képviselő kijelölése: Ha a képviselő megszűnik a csoportban, a tagoknak 15 napon belül új képviselőt kell kijelölniük és bejelenteniük. Ennek hiányában az állami adó- és vámhatóság jelöli ki a legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező tagot képviselőként.
• Képviselő megszűnése: A képviselő minősége megszűnik, ha felszámolási vagy kényszertörlési eljárás alá kerül.
• Egyetemleges felelősség: Pontosításra kerül, hogy a csoportos adóalanyiságban részt vevő tagok és a kívül maradó adóalanyok egyetemleges felelőssége kiterjed az Áfa tv. szerinti kötelezettségek teljesítéséért, beleértve azok megszegéséből fakadó, az Adózás rendjéről szóló törvény (Art.) szerinti jogkövetkezményeket is.
• Bejelentési könnyítések: A csoportképviseletre vonatkozó bejelentési kötelezettségek során kevesebb adat bekérése valósul meg, például a tag nyilatkozatát kell benyújtani a nyilvántartási rendszerről a rendszer bemutatása helyett, és a tag címét nem kell feltüntetni.
• Jogutódlás bejelentése: Jogutódlással történő megszűnés esetén (tag vagy kívül maradó adóalany) a kérelmet a jogelőd nyújthatja be a jogutód képviseletében a bejegyzésig.

A változások célja, hogy Európa egyik legversenyképesebb adórendszerének fenntartása érdekében folytatódjon az adócsökkentések és adminisztrációs egyszerűsítések sorozata. Ezen Áfa-módosítások (az alanyi adómentesség emelése, az 5%-os áfa bevezetése a marhahúsra, és az adminisztrációs egyszerűsítések) egyaránt szolgálják a vállalkozások javát.