Adóváltozások 2025

2024. évközi és 2025. évi adó és számvitel szabályváltozások tartalmát foglaltuk össze alábbi cikkünkben: Adóváltozások 2025-re:

Személyi jövedelemadó változások 2025

Emelkedik a családi kedvezmény mértéke két lépcsőben. Az első lépcsőben 50%-al emelkedik, majd a második 50%-os emelés 2026 január első napjával történik. Így az eltartottak után érvényesíthető kedvezmény 2025. január első és június 30. napja között változatlan marad, majd 2025 július 1. napjától egy eltartott esetében 100.000 forint, két eltartott esetében 200.000 forint, három vagy több eltartott esetében 330.000 forint lesz az érvényesíthető kedvezmény, havonta.

Megjelenik egy új, lakhatási támogatási forma a Gazdaságvédelmi Akciótervben foglaltaknak megfelelően. Ennek eredményeképpen a SZÉP-kártya számlán következő év elejétől, a munkáltató által utalt összeg 50%-a lakásfelújításra is fordítható.

Béren kívüli juttatásként adhat a munkáltató a 35. életévét még be nem töltött munkavállalójának lakhatási támogatást havonta 150.000 forintértékben. Ennek felhasználása vagy lakhitel törlesztésre, vagy albérletre használható fel.

Globális minimumadó 2025

A belföldi csoporttagoknak az adóévre kiegésztőadó-előleget kell megállapítani, bevallani és megfizetni. Ennek határideje az adóév utolsó napjától számított tizenegyedik hónap utolsó napja, mely normál üzleti évet feltételezve 2025. november 20.

Kiskereskedelmi adó 2025

Kiterjesztésre kerül a kiskereskedelmi adó személyi hatálya, melynek értelmében azok az akár belföldi, akár külföldi személyek, akik online piacteret biztosítanak. Az adó alapja a platformon lebonyolított értékesítésből származó nettó árbevétele lesz. A köznyelvben ez az adó a TEMU-adó.

Regisztrációs adó 2025

Új szabályozás lesz, hogy a 2024. évet követően a regisztrációs adó mértéke a tárgyévet megelőző évi regisztrációs adó mértékének a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával valorizált összege, amelyet 1000 forintra kerekítve kell megállapítani. Az előbbiek szerint megállapított adó mértékeket az állami adó- és vámhatóság internetes honlapján a tárgyévet megelőző év október 31-ig közzéteszi. A 2024. évben a következő évre alkalmazandó adómértékeket az állami adó- és vámhatóság első alkalommal 2024. december 15-ig teszi közzé internetes honlapján.

A 6/1990. (IV. 12.) KöHÉM rendelet szerinti környezetkímélő gépkocsi 5E, 5P, 5N, 5Z kategóriákba kerül besorolásra. 2025. évtől kezdve az 5P és az 5N kategóriák kikerülnek a regisztrációs adó alóli mentesség alól. Továbbá a tételes regisztrációs adó alá tartozó hibrid kategória (jelenleg 76.000 Ft) hatályát veszti, megszűnik ez a kategória.

Gépjárműadó 2025

A 2024. évet követően a gépjárműadó és cégautó adó mértéke a tárgyévet megelőző évi gépjárműadó mértékének a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával valorizált összege. Az alapesetben kikalkulált adómértékeket 5 vagy 10 forintra kerekítve kell megfizetni. Az ideiglenesen forgalomban tartott gépjárműre vonatkozó adómértékeket 1000 forintra kerekítve kell megállapítani.

A cégautóadóra is érvényes (ami a gépjárműadóra), hogy az 5P és 5N környezetvédelmi osztályjelzésű gépjármű esetében megszűnik a kedvezmény, viszont a törvény lehetőséget ad átmeneti időszakra, mindkét adónem vonatkozásában. Az 5P és az 5N környezetvédelmi osztályjelzésű gépjármű esetében az e törvény 2024. december 31-én hatályos rendelkezései szerinti gépjármű adó alóli mentesség, illetve a cégautó adó tárgyi hatálya alóli mentesség 2026. december 31-ig érvényesíthető, amennyiben az adófizetésre kötelezett személy adóalanyisága vagy adókötelezettsége (ezek közül bármelyik) 2025. január 1-jén vagy azt megelőzően keletkezett.

Adózás rendjéről szóló törvény változásai 2025

A pénztárgéppel összefüggő szabályok megsértése

A 2025. évtől kezdve az állami adó- és vámhatóság a forgalmazó terhére az e-pénztárgép, a vevői alkalmazás forgalmazási engedély nélküli forgalmazása, vagy az e-pénztárgép, a vevői alkalmazás forgalmazási engedély visszavonását követő továbbforgalmazása, vagy az engedélyezettől eltérő e-pénztárgép, vevői alkalmazás forgalmazása esetén tízmillió forintig terjedő mulasztási bírságot szab ki, Továbbá a forgalmazót az e-pénztárgép kötelező használatával, forgalmazásával, üzemeltetésével kapcsolatos jogszabályban meghatározott kötelezettségek megszegése esetén a természetes személy kötelezettet ötszázezer forintig, nem természetes személy kötelezettet egymillió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatja. Ezek mellett az állami adó- és vámhatóság a forgalmazót egymillió forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatja, ha a hardveralapú e-pénztárgép javítását az üzemeltető jelzésének a forgalmazóhoz történő beérkezésétől számított öt napon belül nem kísérelte meg. A hardveralapú e-pénztárgép szervizelésére vonatkozó kötelezettségek megsértése esetén az állami adó- és vámhatóság a forgalmazót, a gyártót egymillió forintig terjedő bírsággal sújthatja.

Ha az adóhatóság olyan tényt állapít meg, amely miatt mulasztási bírság kiszabása történhet, akkor a mulasztási bírság kiszabása mellett az adóköteles tevékenység célját szolgáló helyiséget tizenkettő nyitvatartási napra lezárhatja, ha az adózó a pénztárgép, e-pénztárgép kötelező használatával és üzemeltetésével kapcsolatos, jogszabályban meghatározott kötelezettségét megszegte.

A soron kívüli adóbevallás változás 2025

A soron kívüli adóbevallást az éves elszámolású adókról – az általános forgalmi adó kivételével – a sajátos beszámoló készítési kötelezettséget előidéző esetekben, valamint a Társasági adótörvény szerinti adókülönbözet feltárásának esetében a Számviteli törvényben a beszámoló készítésére előírt határidőn belül, minden egyéb eseteben pedig a soron kívüli bevallási kötelezettséget kiváltó eseményt követő harminc napon belül kell benyújtani. Ez a szabály egészült ki azzal, hogy ha csoportos társasági adóalany szűnik meg, akkor a megszűnést követő 90 napon belül kell a soron kívüli adóbevallásokat beadni.

Pénzforgalmi számlanyitási kötelezettség 2025

A belföldi jogi személynek és az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett természetes személynek ideértve az egyéni vállalkozót is legalább egy belföldi pénzforgalmi számlával kell rendelkeznie. Az elfogadott módosítás értelmében az előbb említett adózók mellett a külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepének is kötelezettsége lesz egy pénzforgalmi számla nyitása Magyarországon.

A kockázatelemzési eljárást követő intézkedések 2025

2025 január első napjától a meglévő intézkedések köre bővülni fog, ugyanis adategyeztetési eljárást is kezdeményezhet az adóhatóság. Az az adózó, aki az adategyeztetési eljárásra vonatkozó szabályokat megsérti, háromszázezer forintos mulasztási bírsággal sújtja.

Jövedéki adó 2025

Bővült a jövedéki adótörvény által megfogalmazott üzemanyag fogalma. A jelen még hatályos megfogalmazásba bekerült a HVO üzemanyag. A HVO a hidrogénezett növényi olaj, mely a hagyományos gázolaj 100%-ban megújuló alternatívája, amit biológiai eredetű nyersanyagokból, melléktermékekből és hulladékokból állítanak elő.

A tiszta növényi olaj utáni adófizetési kötelezettség 14.290 Ft/ezer liter feltéve, hogy ezen energiahordozót az adóalany a mezőgazdaságban használja fel. Ha ez a feltétel nem teljesül, akkor ezen energiahordozó után az általános adómérték kerül megállapításra, mely a gázolajra vonatkozik. Azaz a gázolajra üzemanyagkénti vagy tüzelő-, fűtőanyagkénti kínálás, értékesítés vagy felhasználás esetén, ha a kőolaj (3) bekezdés szerinti világpiaci ára meghaladja az 50 USD/hordó értéket, 142 900 Ft/ezer liter, ha a kőolaj (3) bekezdés szerinti világpiaci ára nem haladja meg az 50 USD/hordó értéket, 152 900 Ft/ezer liter.
Ezen felül az adó mértékei is változtak, a földgázra közúti járművek üzemanyagakénti kínálás, értékesítés vagy felhasználás esetén 36 Ft/nm3, egyébként 0,3879 Ft/kWh, a villamos energiára 398 Ft/megawattóra, a szénre 3230 Ft/ezer kilogramm adómérték alkalmazandó 2025. január első napjától.

Teljesen új szabályozás a volarizálás szabálya a jövedéki adóról szóló törvényben. A benzinre, a petróleumra, a gázolajra (így a HVO-ra), valamint az fűtóolajra és az LPG-re (utóbbi kettő csak akkor, ha üzemanyag célú) egy volarizációs tényező is beiktatásra került. Ennek az a lényege, hogy a 2025. évi adókötelezettség megállapítása során a 2024. évi adókötelezettség mértéke a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett fogyasztóiár-index előző év azonos időszakához viszonyított változásával valorizálódik. Ez azt jelenti gyakorlatilag, hogy az adó mértéke ezekben az esetekben inflálódik. Az adó mértéket 10 forintra kell megállapítani, míg az adó mértékét földgáz esetén üzemanyag célú felhasználás esetén 1 forintra, egyéb felhasználás esetén egytized forintra kell kerekíteni.

Változik a kereskedelmi gázolaj visszaigénylésének szabálya. A kereskedelmi gázolajra és a mezőgazdasági termelő az általa felhasznált gázolajra vonatkozóan.

Az adó mértékek a dohánygyártmányokra is megváltoztak. A jövedéki adó mértéke a cigarettára 32 300 forint/ezer darab és a kiskereskedelmi eladási ár 24 százaléka, de legalább 45 200 forint/ezer darab. A szivarra, a szivarkára a kiskereskedelmi eladási ár 14 százaléka, de legalább 5 230 forint/ezer darab. A finomra vágott fogyasztási dohányra és az egyéb fogyasztási dohányra 28 060 forint/kilogramm. A töltőfolyadékra 36 forint/milliliter. Az új dohánytermék-kategóriák dohányt tartalmazó vagy dohánnyal együtt fogyasztott egyszer használatos termékeire 38 forint/darab (szál), folyadékára 76 forint/milliliter. A füst nélküli dohánytermékre 28 060 forint/kilogramm. A dohányzást helyettesítő nikotintartalmú termékre 28 060 forint/kilogramm. A hevített termékre 38 forint/darab (szál).

Természetesen a volarizáció szabály a dohánytermékekre is vonatkozik ugyan azzal a szabályrendszerrel, mint amilyennel az üzemanyagoknál ismertetésre került.

Végezetül a fűtőolajra és az LPG-re vonatkozóan is megváltoztak az adómértékek. Fűtőolaj esetén (nem üzemanyagcélú felhasználásra vonatkozóan), ezer kilogrammra vonatkozóan a jövedéki adó mértéke 2025-től 5.970 forint lesz, míg az LPG-re vonatkozóan (egyéb motorikus értékesítés/felhasználás esetén) ezer kilogrammra az új adó mértéke 16.320 forint lesz.

Reklámadó 2025

Az adó mértékének kedvezménye szabályozása 2025. december 31-ig meghosszabbításra került.

Helyi adó 2025

Az építéményadók vonatkozásában bővült az adómentességben részesülő építmények köre. Egyrészről adómentes lett a magyar építészetről szóló törvény szerint műemléknek minősülő ingatlan a megszerzésének évében és az azt követő három évben. Másrészről az ingatlan-nyilvántartási állapot szerint állattartásra vagy növénytermesztésre szolgáló építmény vagy az állattartáshoz, növénytermesztéshez kapcsolódó tároló építmény (pl. istálló, üvegház, terménytároló, magtár, műtrágya-tároló), feltéve, hogy az építmény az adóalany rendeltetésszerűen állattartási, növénytermesztési tevékenységéhez kapcsolódóan használja, továbbá az ingatlan-nyilvántartásban nem ilyenként feltüntetett, de az építmény fekvése szerint illetékes mezőgazdasági igazgatási szerv által kiadott hatósági igazolás szerint állattartásra, növénytermesztésre szolgáló és használt építmény és az állattartáshoz, növénytermesztéshez kapcsolódó – ilyenként használt – tároló építmény.

A műemlékre vonatkozóan van egy adómentességi felső korlát is, amely ingatlanonként nem lehet több, mint 100 millió euró.

Hatályát veszti az a szabályozás, hogy a vármegyei önkormányzat képviselőtestülete a bevezetendő helyi adóról szóló rendeletének tervezetét – legalább 15 napos határidővel – véleményezésre megküldi a különleges gazdasági övezet fekvése szerinti és a különleges gazdasági övezetről szóló kormányrendelet szerint a beruházással közvetlenebbül érintett települési önkormányzatnak minősülő önkormányzatoknak, továbbá a Kormány részére.

Továbbá az állami adóhatóság a különleges gazdasági övezet tekintetében beszedett helyi adók összegét nem fogja a honlapján közzétenni. Megszűnik az is, hogy a vármegyei adóval kapcsolatos adóhatósági feladatokat nem az adóhatóság fogja ellátni, azaz a helyi adóügyben, települési adóügyben annak az önkormányzatnak az adóhatósága fog majd eljárni első fokon, amelyik a helyi adót, települési adót bevezette.

Illeték 2025

Bővül az öröklési illeték alá tartozó tételek köre. A nemzeti emléknek minősülő műemlék lakóépület, továbbá a nemzeti emléknek minősülő műemlék épületben lévő lakás öröklése illetékmentességet élvez.

Az illeték mértékében is a volarizációs szabály életbe lép a már korábban ismertetett szabályok szerint. Gépjármű tulajdonjogának megszerzése esetén az adót 50-100 forintra kerekítve kell megadni, míg pótkocsi esetén az adót 1000 forintra kerekítve kell megállapítani.

***

Amennyiben bármilyen további kérdése van az adóváltozások részleteivel kapcsolatban, forduljon adószakértő kollegáinkhoz!