2026. évi nyári adócsomag – a vállalkozásokat érintő legfontosabb adóváltozások
Az Országgyűlés 2026. július 28-án elfogadta a nyári adócsomagot, amelyet a Magyar Közlöny 2026. július 30-i számában hirdettek ki. A 2026. évi XXXV. törvény több lépcsőben módosítja a magyar adórendszert: egyes rendelkezések már 2026-ban alkalmazandók, míg más változások 2027-ben lépnek hatályba.
A csomag nemcsak egyes adónemek megszüntetéséről szól. Érdemi változást hoz többek között a bizalmi vagyonkezelés adózásában, kivezeti a társasági adó bizonyos kedvezményeit, egyszerűsíti a kiskereskedelmi adó szabályait, és felülírja az áfabevallás M-lapjára korábban tervezett többlet-adatszolgáltatást.
Összefoglaltuk a vállalkozások számára legfontosabb tudnivalókat és a felkészülés gyakorlati szempontjait.
Áfabevallás: elmarad az M-lap adattartalmának bővítése
A korábbi szabályok alapján 2026. július 1-jétől jelentősen bővült volna a befogadott számlákra vonatkozó tételes adatszolgáltatás. A vállalkozásoknak többek között a levonásba helyezett áfa összegéről is adatot kellett volna szolgáltatniuk, adómértékenkénti bontásban.
A nyári adócsomag ezt a változást visszavonja. Az áfabevallás M-lapján továbbra is a korábban megszokott adatokat kell szerepeltetni, így a számlán feltüntetett adóalapot, az áthárított adó összegét, a számla sorszámát, valamint a teljesítés időpontját vagy – ennek hiányában – a számla keltét.
Ez kedvező adminisztratív változás, mivel a vállalkozásoknak egyelőre nem kell a könyvelési rendszereiket és belső adatszolgáltatási folyamataikat az eredetileg tervezett, részletesebb adattartalomhoz igazítaniuk. Az új rendelkezés a 2026. július 1-jét magában foglaló adómegállapítási időszak bevallására is alkalmazható.
Átalakul a bizalmi vagyonkezelés adózása
A nyári adócsomag egyik legjelentősebb eleme a bizalmi vagyonkezelés és a magánalapítványok személyijövedelemadó-szabályainak módosítása. Az új rendelkezések 2026. augusztus 31-én lépnek hatályba.
A szabályozás továbbra is lehetőséget biztosít arra, hogy ezek a konstrukciók hosszú távú vagyontervezési, vagyonvédelmi és generációváltási célokat szolgáljanak, ugyanakkor szűkíti azokat az eseteket, amelyekben a kezelt vagyonból történő juttatás adómentesen teljesíthető. Az új rendszer részletes nyilvántartási és jövedelem-megállapítási szabályokat vezet be, és külön kezeli a vagyonrendeléskor kimutatott eszközérték-növekményt, valamint a későbbi vagyonkiadást.
A már működő bizalmi vagyonkezelések és magánalapítványok esetében kiemelten fontos az átmeneti rendelkezések vizsgálata. A jövőbeni kifizetések, vagyonkiadások és az alkalmazott nyilvántartási módszer adózási következményeit célszerű még az új szabályok alkalmazása előtt áttekinteni.
Társasági adó: több kedvezmény kivezetésre kerül
A jogalkotó a társaságiadó-alap szélesítése érdekében több, jelenleg alkalmazható kedvezmény megszüntetéséről döntött.
Műemléki ingatlanokhoz kapcsolódó kedvezmények
Megszűnnek a műemléki ingatlanok karbantartásához, felújításához és beruházásaihoz kapcsolódó adóalap-kedvezmények, valamint a kedvezmény kapcsolt vállalkozások közötti átadásának lehetősége.
A kedvezmények utoljára a 2026-ban kezdődő adóév társaságiadó-alapjának csökkentésére használhatók fel. A korábban megszerzett, de 2026 végéig fel nem használt kedvezmény a későbbi adóévekre már nem vihető tovább. Az érintett vállalkozásoknak ezért érdemes még a 2026. évi adótervezés során felmérniük a rendelkezésre álló kedvezményállományt.
Megszűnik a növekedési adóhitel
2027 január 1-jétől megszűnik a növekedési adóhitel, így ezt követően új választásra már nem lesz lehetőség.
A 2026-os vagy korábbi adóévekben keletkezett és még fennálló növekedési adóhitelhez kapcsolódó kötelezettségek továbbra is a 2026. december 31-én hatályos szabályok alapján teljesíthetők. A beruházásokhoz kapcsolódó adócsökkentés azonban csak a 2027. január 1-je előtt esedékes adórészleteknél alkalmazható.
Szűkülnek a KEKVA-k támogatásához kapcsolódó kedvezmények
Fokozatosan kivezetésre kerülnek a közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványoknak – azaz a KEKVA-knak – nyújtott támogatásokhoz kapcsolódó társaságiadó-kedvezmények is.
A 20, illetve 40 százalékos adóalap-kedvezmények 2027. augusztus 1-jétől megszűnnek. A KEKVA fenntartásában működő felsőoktatási intézmény támogatásához kapcsolódó 300 százalékos kedvezmény átmeneti szabály alapján utoljára a 2027-ben kezdődő adóévben vehető igénybe. A támogatási döntések előtt ezért indokolt megvizsgálni a szerződés időpontját, a támogatott szervezet jogállását és az alkalmazható átmeneti szabályokat.
Kiskereskedelmi adó: megszűnik a kapcsolt vállalkozások összeszámítása
Kedvező egyszerűsítés, hogy a kapcsolt vállalkozások kiskereskedelmi tevékenységből származó nettó árbevételét a jövőben nem kell összeadni. Az egyes társaságok az adójukat és adóelőlegüket önállóan, a saját adóalapjuk alapján állapíthatják meg.
Az új szabályt már a 2026-ban kezdődő adóévre sem kell alkalmazni. A változás csökkentheti az érintett vállalatcsoportok adminisztrációját, és az egyes csoportstruktúráktól, illetve árbevételi adatoktól függően az adóterhelésre is hatással lehet.
Megszűnő adónemek és környezetvédelmi változások
Az adórendszer egyszerűsítése keretében több, viszonylag szűk adózói kört érintő közteher megszűnik. 2027. január 1-jétől kivezetésre kerül:
- a bevándorlási különadó;
- a települési adó;
- az ebrendészeti hozzájárulás.
A szén-dioxid-kvóta adó a törvény alapján 2023. október 7-étől visszamenőleges hatállyal megszűnik. A korábban megfizetett adó és annak kamatai kérelemre visszaigényelhetők, ha az adózó a követelését más módon nem érvényesítette. A kérelem benyújtására a vonatkozó rendelkezés hatálybalépésétől számított 90 napos, jogvesztő határidő áll rendelkezésre.
A környezetterhelési díj szabályai ezzel párhuzamosan szigorodnak: 2026. október 1-jétől a levegőterhelési díj fajlagos díjtételei a kétszeresükre emelkednek. Ez elsősorban a kibocsátással járó termelő és ipari tevékenységet végző vállalkozásokat érintheti.
Mire érdemes felkészülniük a vállalkozásoknak?
A változások eltérő időpontokban lépnek hatályba, ezért a felkészülést célszerű az érintettség felmérésével kezdeni. Különösen indokolt:
- felülvizsgálni a működő bizalmi vagyonkezelési és magánalapítványi struktúrákat;
- áttekinteni a 2026-os adóévben még felhasználható társaságiadó-kedvezményeket;
- megvizsgálni a fennálló növekedési adóhitelhez kapcsolódó fizetési ütemezést és beruházási kedvezményt;
- újraszámítani a kiskereskedelmi adókötelezettséget a vállalatcsoport egyes tagjaira;
- ellenőrizni a szén-dioxid-kvóta adó visszaigénylésének lehetőségét és határidejét;
- felmérni a levegőterhelési díj emelkedésének várható költséghatását.
A 2026. évi nyári adócsomag több területen egyszerűsítést hoz, ugyanakkor egyes adótervezési lehetőségeket szűkít, és új feladatokat is teremt. A hatálybalépési időpontok és az átmeneti szabályok pontos értelmezése minden esetben az adott vállalkozás körülményeinek vizsgálatát igényli.
Bízza ránk adóügyeit, hogy Ön az üzletre koncentrálhasson! A Central Audit szakértői segítenek felmérni, hogy az új szabályok milyen hatással vannak vállalkozására, és milyen lépések szükségesek a jogszabályoknak megfelelő, adóhatékony működéshez.
